Финансово-экономическая характеристика предприятия

ВВЕДЕНИЕ	1

	Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита кассовых операций	5

	1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кассовых операций	5

	1.2. Особенности организации бухгалтерского учета кассовых операций	13

	1.3. Методика аудита кассовых операций	27

	Глава 2. Организация бухгалтерского учета и аудита кассовых операций на примере МУП «Вира»	30

	2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия	30

	2.2. Учет кассовых операций на предприятии	38

	2.3. Проведение аудита кассовых операций на предприятии	50

	Глава 3. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита кассовых операций на предприятии МУП «Вира»	57

	3.1. Направления повышения эффективности деятельности предприятия	57

	3.2. Рекомендации по совершенствованию учета и аудита кассовых операций на предприятии	60

	ЗАКЛЮЧЕНИЕ	61

	СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	64















ВВЕДЕНИЕ

В ходе реализации производственной и хозяйственной деятельности все предприятия вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, учреждениями, организациями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения базируются на различных денежных расчетах в процессе, производства и реализации продукции, работ или услуг. В основном все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований совершаются посредством учреждений банков. Расчеты наличными денежными средствами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет немаловажное значение для правильной организации движения денежных средств, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Разумное распределение денежных средств само по себе дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать об оптимальном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Основные задачи, которые осуществляет бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций:

-контроль правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.

-обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Актуальность выбранной мной темы ВКР обусловлена тем, что хранение и выдача наличных денежных средств происходит через кассу предприятия. Важнейшей задачей бухгалтерии является правильное использование, контроль за сохранностью и приумножением денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет и аудит операций с наличными денежными средствами имеет большую значимость для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины предприятия, эффективности использования финансовых ресурсов, а так же, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, так как расчеты наличными денежными средствами - это повышенный соблазн для различного рода злоупотреблений. Поэтому к оформлению кассовой документации и учету кассовых операций предъявляются повышенные требования.

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с поставщиками за оказанные услуги, приобретенные у них материалы, сырье, основные средства и другие товарно-материальные ценности; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот и, как правило, доминируют над наличными расчетами, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю.

Для работы с наличными деньгами фирма должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Отдельный раздел посвящен работе с контрольно-кассовой техникой, ее приобретению и применению, порядку оформления первичных документов при работе с ККТ.

Предмет исследования дипломной работы — бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций в Муниципальном унитарном предприятии «Вира».

Цель дипломной работы — рассмотреть вопросы бухгалтерского учета и аудита кассовых операций, а так же, совершенствование бухгалтерского учета кассовых операций МУП «Вира».

В соответствии с поставленной целью исследования сформулируем следующие задачи:

–дать понятие кассовых операций,

–рассмотреть порядок учета кассовых операций и денежных документов,

–охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров,

–описать порядок заполнения бухгалтерских документов,

–рассмотреть цель и задачи аудита кассовых операций,

–рассмотреть порядок проведения аудита кассовых операций,

- провести аудит кассовых операций на МУП «Вира».

Объект исследования – кассовые операции, их документальное и бухгалтерское оформления на муниципальном унитарном предприятии «Вира».

Представленная дипломная работа освещает вопросы осуществления кассовых операций, их отражения в бухгалтерском учете и документального оформления, а также аудита данной области бухгалтерского учета.

Теоретической основой исследования служат труды отечественных и зарубежных ученых в области применения бухгалтерского учета и аудита кассовых операций, прикладные работы в этой области, программы, концепции, законодательные и другие нормативные материалы. 

В ходе исследования применялись методы системного, сравнительного и финансового анализа, статистической обработки информации.  Информационную базу исследования составили: законодательные и нормативно-правовые акты, статистические материалы, аналитические публикации в ведущих профессиональных изданиях, специальная финансовая литература, интернет-ресурсы. 

Дипломная работа состоит из введения, основной части, представленной тремя главами, заключения, списка использованной литературы и приложений.

	Во введении обосновывается актуальность исследования, его цели и задачи, а также объект и предмет, применяемые методы.

	Первая глава дипломной работы посвящена рассмотрению теоретических аспектов порядка бухгалтерского учета и аудита кассовых операций.

	Во второй главе исследования дана краткая характеристика объекта исследования, рассмотрен учет кассовых операций на предприятии, проведен аудит кассовых операций.

	Третья глава дипломной работы разработаны мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита кассовых операций на примере МУП «Вира».











Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита кассовых операций

1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кассовых операций

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде многоуровневой пирамиды:

1 уровень - Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации;

2 уровень - Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

3 уровень - Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;

4 уровень - Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.).



Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны к применению.

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, на основании разработанным им Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее – Указание).

Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в таблице 1.

Таблица 1 

Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета в РФ

№

Название нормативного документа

Краткое содержание

1.

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Определяет основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового характера.

2.

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Определяет налогообложение операций по движению денежных средств.

3.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ.

Определяет правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности.

4.

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

Определяет правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории РФ в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

5.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ О внесении изменений в Федеральный закон «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты РФ.

Определяет правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории РФ в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

6.

Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Определяет правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами.

7.

Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации»

Устанавливают состав и формы бухгалтерской отчетности.

8.

Положение по бухгалтерскому учету 9/99

Определяет понятие доходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания дохода в отчетности

9.

Положение по бухгалтерскому учету 10/99

Определяет понятие расходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания расхода в отчетности

10.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49.

Порядок проверки фактического наличия денежных средств.

11.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению № 94н.

Содержит схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете денежных средств Систематизирует перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета денежных средств.

12.

О формах бухгалтерской отчетности организаций № 124н.

Содержит образцы форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств.

13.

Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, план счетов, и т.п.)

Определяют правила и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в конкретной организации.



Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).

2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется внимательность и скрупулезность.

В настоящее время в любой деятельности, начиная от государственных корпораций и заканчивая индивидуальными предпринимателями, предусмотрено ведение бухгалтерского учета и отчетности. Главной функцией бухгалтерского учета является аккумуляция финансовой информации. Однако в разных странах данная деятельность направлена на достижение различных целей, так например, в США данная информация направлена на удовлетворение потребностей инвесторов и кредиторов, в то время как в большинстве стран Южной Америки целью является предоставление достоверной информации государственным органам, осуществляющими контроль над надлежащим исполнением налогового законодательства. Также в некоторых, преимущественно в так называемых странах с нарождающейся моделью ведения бухгалтерского учета и отчетности, целью может являться и приоритет макроэкономических целей.

Общие вопросы по изучению бухгалтерского учета и отчетности, а также проблемы совершенствования методологии и организации учета в отдельных странах нашли отражение в трудах русских экономистов и практиков, а именно: Кондракова Н.П., Кисилевича Т.И., Шиманова Ю.В., Баканова М.И., Шеремета А.Д., Мазуренко А.А. и др.

В настоящее время в мире существует два направления правового регулирования бухгалтерского учёта, различающиеся по типу законодательства и степени его влияния на различные стороны жизни. К первому направлению относятся страны, которые имеют разветвлённый кодекс законов, касающихся бухгалтерского учёта. Ко второму - страны, использующие законодательство общеправовой ориентации.

Таким образом, можно выделить несколько моделей бухгалтерского учёта: британо-американскую, континентальную, южноамериканскую, исламскую, интернациональную. Рассмотрим основные черты каждой из этих моделей.

Британо-американская модель: ее основные принципы были разработаны в Великобритании, США и Голландии, поэтому её называют ещё британо-американо-голландской. Основной идеей данной модели является ориентация учета на информационные запросы инвесторов и кредиторов. В ведущих странах, использующих эту модель, хорошо развиты рынки ценных бумаг, где большинство компаний находят дополнительные источники финансовых ресурсов. В большинстве стран эта модель предполагает использование принципа учета по первоначальной стоимости (historical cost principle). Предполагается, что влияние инфляции невелико, и хозяйственные операции (реализация, осуществление затрат, приобретение финансовых активов) отражается по ценам на момент сделок.

К странам с британо-американской моделью учёта относятся: Австралия, Багамы, Барбадос, Бенин, Бермуды, Ботсвана, Великобритания, Венесуэла, Гана, Гонконг. Доминиканская Республика, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия. Каймановы острова, Канада, Кения, Кипр, Колумбия, Либерия. Малави, Малайзия, Мексика, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия. Пакистан, Панама, Папуа-Новая Гвинея, Пуэрто-Рико, Сингапур, США. Танзания, Тринидад и Тобаго. Уганда, Фиджи, Филиппины, Центральноамериканские страны, ЮАР, Ямайка, Россия также соответствует большинству принципов этой модели.

Континентальная модель: характерна для стран Европы. Близка, по сути, к этой системе и модель бухгалтерского учета Японии. В этой модели бизнес имеет тесные связи с банками, которые в основном и удовлетворяют финансовые запросы компаний. Для данной модели характерны следующие особенности:

Высокая степень вмешательства в учетную практику (т.е. обязательное применение Плана счетов, утвержденного государством;

Обязательность следования утвержденным принципам отражения операций, бухгалтерский учет регламентируется законодательно и отличается значительной консервативностью;

Ориентированность бухгалтерской отчетности на удовлетворение информационных потребностей налоговых и иных органов государственной власти;

Практика учета одной страны существенно отличается от практики другой.

Следует отметить, что франкоязычные африканские страны в большинстве своём также придерживаются этой системы бухгалтерского учёта. Континентальную модель используют: Австрия, Алжир, Ангола, Бельгия, Буркина-Фасо, Берег Слоновой Кости. Гвинея, Греция, Дания, Египет, Заир, Испания, Италия. Камерун, Люксембург, Мали, Марокко, Норвегия, Португалия, Сенегал. Сьерра-Леоне, Того, Франция, Германия, Швейцария, Швеция, Япония.

Южноамериканская модель: основным отличие данной модели является корректировка учетных данных в соответствии с темпами инфляции. В целом учет ориентирован на потребности государственных плановых органов, а методики учета, используемые на предприятиях, достаточно унифицированы.

Южноамериканскую модель используют: Аргентина, Боливия, Бразилия, Гайана, Парагвай, Перу, Уругвай, Чили, Эквадор.

Вновь нарождающиеся модели: можно выделить две модели, получающие сейчас определенное развитие. Одна из них - исламская модель, которая развивается под огромным влиянием богословских идей и имеет ряд особенностей, получила свое распространение в странах Ближнего Востока. В частности, запрещается получение финансовых дивидендов ради собственно дивидендов. Рыночным ценам отдаётся предпочтение при оценке активов и обязательств компаний.

Еще одна модель, получающая все большее развитие, - интернациональная модель, которая вытекает из потребности в международной согласованности учёта, прежде всего в интересах иностранных участников международных валютных рынков.

При рассмотрении Различных систем ведения бухгалтерского учета и отчетности в разных странах можно выделить несколько классификаций бухгалтерского учета и отчетности. Это британо-американская, континентальная, южноамериканская, нарождающиеся модели: исламская и интернациональная. Все эти модели имеют свои особенности, которые стоит оговорить еще раз: так для британо-американской системы характерна жесткая система ведения бухгалтерского учета, модель ориентируется в основном на информационные запросы кредиторов и инвесторов. Отличительной особенностью континентальной модели бухгалтерского учёта, характерной для стран Европы, является консерватизм: бизнес имеет тесные связи с банками, с государством, которые в основном и удовлетворяют финансовые запросы компаний. Южноамериканская модель данные корректируются в зависимости от темпов инфляции, это и является ее спецификой. Исламская модель развивается под огромным влиянием богословских идей и имеет ряд особенностей. В частности, запрещается получение финансовых дивидендов ради собственно дивидендов.

В настоящее в большинстве стран вся бухгалтерская деятельность построена на основе базового стандарта (подобного Концепции Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)) и новых стандартов бухгалтерского учёта на основе МСФО, что говорит о приобщении к мировой практике ведения бухгалтерского учета. 

В России же в настоящее время еще заметна роль бывшей социалистической системы ведения бухгалтерского учета и отчетности, и на повестке дня остается проблема гармонизации учета. И в случае полного перехода России на МСФО будет важным шагом в процессе построения взаимного доверия между Россией и международным сообществом. Увеличение корпоративной прозрачности будет означать, что инвестиции станут менее рискованными для инвесторов, а значит, более дешевыми. По итогам первых лет реформы уже можно говорить об определённых положительных результатах.

Таким образом, в современном мире не может не идти речи о глобализации стандартов нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности. Нужно рассматривать международные стандарты финансовой отчётности, прежде всего, как эффективный инструментарий для выхода на международные рынки капитала, как новый комплексный подход в процессе формирования финансовой информации.



1.2. Особенности организации бухгалтерского учета кассовых операций

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

Любое движение денежных средств в кассе, т.е. изменение суммы наличных денег предприятия, называют кассовыми операциями.

К кассовым операциям относятся:

• прием наличной выручки от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг);

• возврат авансов, выданных работникам;

• взнос денег в кассу с целью возмещения ущерба;

• оплата коммунальных услуг, предоставляемых предприятием;

• благотворительные пожертвования;

• выдача наличных денег на заработную плату;

• выдача наличных денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы;

• расчеты с другими организациями за товары, работы и услуги.

Наличные деньги при расчетах с населением предприятия принимают с обязательным применением контрольно–кассовой техники (ККТ).

Федеральный закон от 22 мая 2003 года №54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», как видно уже из названия, регулирует порядок применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги), предписывая организациям и индивидуальным предпринимателям при получении оплаты за проданный товар, выполненные работы или оказанные услуги, применять контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям (клиентам) кассовые чеки.

Для верного и однозначного понимания положений, касающихся рассматриваемого вопроса, я приведу общие определения некоторых основных понятий, принятых законодателем в статье 1 Закона №54-ФЗ:

- контрольно-кассовая техника - электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; 

- оператор фискальных данных - организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации, находящаяся на территории Российской Федерации, получившая в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники разрешение на обработку фискальных данных;

- фискальные данные - сведения о расчетах, в том числе сведения об организации или индивидуальном предпринимателе, осуществляющих расчеты, о контрольно-кассовой технике, применяемой при осуществлении расчетов, и иные сведения, сформированные контрольно-кассовой техникой или оператором фискальных данных;

- фискальный накопитель - программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака, обеспечивающее возможность формирования фискальных признаков, запись фискальных данных в некорректируемом виде (с фискальными признаками), их энергонезависимое долговременное хранение, проверку фискальных признаков, расшифровывание и аутентификацию фискальных документов, подтверждающих факт получения оператором фискальных данных фискальных документов, переданных контрольно-кассовой техникой, направляемых в контрольно-кассовую технику оператором фискальных данных (далее - подтверждение оператора), а также обеспечивающее возможность шифрования фискальных документов в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных; 

- кассовый чек - первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; 

-  реестр контрольно-кассовой техники - совокупность сведений о каждом изготовленном экземпляре модели контрольно-кассовой техники; 

Закон №54-ФЗ, также содержит основные положения по следующим вопросам:

- Особенности применения контрольно-кассовой техники (Статья 2);

- Порядок ведения реестра контрольно-кассовой техники и реестра фискальных накопителей (Статья 3);

-  Требования к контрольно-кассовой технике (Статья 4);

- Обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты, пользователей (Статья 5);

- Права и обязанности налоговых органов при осуществлении контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (статья 7).

Контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом. 

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны:

Применять ККТ с установленным внутри корпуса фискальным накопителем

Регистрировать и перерегистрировать ККТ

Выдавать и направлять покупателю чеки

Заключить договор с ОФД

Передавать чеки ФНС через ОФД

Заменять ФН и расходные материалы

Требование Закона №54-ФЗ о применении ККТ является обязательным при наличных расчетах не только с населением, но и при расчетах между юридическими лицами. Указанное требование не зависит от того, осуществляется ли реализация товаров (работ, услуг) постоянно или на разовой основе.

Контрольно-кассовую технику в обязательном порядке должны использовать:

·организации,

·филиалы,

·обособленные подразделения,

а с 01 июля 2018 года все индивидуальные предприниматели на ПСН и ЕНВД.

Выдаваемые покупателям (клиентам) счета, квитанции, товарные чеки и другие документы не освобождают от применения ККТ. Применение ККТ при осуществлении денежных расчетов, как уже упоминалось, обязательно, независимо от целей приобретения товара или назначения результатов выполненных работ (услуг). Таким образом, обязанность применять ККТ распространяется и на случаи, когда денежные расчеты осуществляются с покупателями (клиентами), приобретающими товары для последующей перепродажи или заказывающими услуги в коммерческих целях.

При реализации товаров, работ (услуг) покупателям (клиентам) выдается чек, напечатанный ККТ, в которых должны содержаться следующие реквизиты:

наименование документа;

порядковый номер за смену;

дата, время и место (адрес) осуществления;

наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - пользователя;

идентификационный номер налогоплательщика пользователя;

применяемая при расчете система налогообложения;

признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода);

наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;

сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам;

форма расчета (наличные денежные средства и (или) электронные средства платежа), а также сумма оплаты наличными денежными средствами и (или) электронными средствами платежа;

должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту;

регистрационный номер контрольно-кассовой техники;

заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;

фискальный признак документа;

адрес сайта уполномоченного органа в сети "Интернет", на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;

абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме или идентифицирующих такие кассовый чек или бланк строгой отчетности признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети "Интернет", на котором такой документ может быть получен;

адрес электронной почты отправителя кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;

порядковый номер фискального документа;

номер смены;

фискальный признак сообщения (для кассового чека или бланка строгой отчетности, хранимых в фискальном накопителе или передаваемых оператору фискальных данных).

При работе с контрольно-кассовой техникой важно соблюдать установленные законодательством Российской Федерации правила документального оформления проводимых операций.

Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин.

С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (информация Минфина России N ПЗ-10/2012; Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059).

В бухгалтерском учете операции по приему денежных средств с применением контрольно-кассовой техники отражаются достаточно просто.

Если организация осуществляет розничную торговлю, то денежные средства приходуются в конце рабочего дня одним приходным кассовым ордером. В учете при этом делается такая запись:

Дебет 50 Кредит 90-1

(оприходована выручка от реализации)

Если ККТ используется при осуществлении наличных расчетов с юридическими лицами и в учете необходимо сформировать аналитические сведения о расчетах с конкретным покупателем, каждый приход денежных средств можно оформить отдельным кассовым ордером и отразить в учете следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1

(отгружен товар покупателю)

Дебет 50 Кредит 62

(получена оплата наличными денежными средствами)

Так как применение ККТ при осуществлении наличных расчетов с юридическими и физическими лицами является обязательным для всех юрлиц, а с 01.07.2018г. и для индивидуальных предпринимателей на ПСН и ЕНВД, организация должна пробить чек ККМ. 

Из любого правила всегда есть исключения. В Законе №54-ФЗ о применении ККТ также есть исключения. Они касаются тех, кто может вести расчеты наличными, не применяя кассовую технику. К ним относятся:

Кредитные организация в автоматических устройствах для расчетов, находящихся в их собственности или пользовании и обеспечивающих возможность осуществления операций по выдаче и (или) приему наличных денежных средств, в том числе с использованием электронных средств платежа, и по передаче распоряжений кредитным организациям об осуществлении перевода денежных средств.

2. Организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения при осуществлении следующих видов деятельности и при оказании следующих услуг:

продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что

доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и

ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской

Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется

раздельно;

продажа ценных бумаг;

продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и

талонов для проезда в общественном транспорте;

обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные

общеобразовательные программы, во время учебных занятий;

торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях,

отведенных для осуществ.......................